Hoàn thuế giá trị gia tăng là gì? 7 Điều cần biết về hoàn thuế giá trị gia tăng

Xung quanh khái niệm thuế giá trị gia tăng, có khá nhiều vấn đề liên quan mà học viên chuyên ngành hay ứng viên tìm việc kế toán cần phải nắm rõ. Với bài viết này, Vieclamnhamay.vn sẽ cùng bạn đi tìm câu trả lời cho câu hỏi “Hoàn thuế giá trị gia tăng là gì?”.​

►Hoàn thuế giá trị gia tăng là gì?

Hoàn thuế giá trị gia tăng là việc ngân sách nhà nước trả lại cho doanh nghiệp số tiền thuế vat đầu vào đã trả khi mua hàng hóa - dịch vụ mà chưa được khấu trừ thuế trong kỳ tính thuế hoặc hàng hóa - dịch vụ đó không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng. Bản chất của việc hoàn thuế giá trị gia tăng là nhà nước hoàn trả lại số tiền thuế thu quá, thu sai quy định của pháp luật cho doanh nghiệp.

►Các trường hợp được hoàn thuế giá trị gia tăng

Theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng, các trường hợp được hoàn thuế giá trị gia tăng bao gồm:

- Doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, có: 

+ Nộp thuế GTGT nhưng sau khi tiến hành quyết toán thuế - phát hiện có số thuế vat nộp thừa.

+ Thực hiện việc quyết toán thuế GTGT định kỳ theo quy định mà có số thuế vat đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra.

+ Bị áp dụng sai quy định về đối tượng nộp thuế, mức thuế suất, thuộc đối tượng được miễn - giảm thuế.

- Doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế - chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động nhưng có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết.

- Các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại, viện trợ không hoàn lại hay viện trợ nhân đạo.

- Doanh nghiệp có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên.

Khi phát sinh việc hoàn thuế, cơ quan quản lý thuế trực tiếp sẽ ra quyết định hoàn trả thuế GTGT, Kho bạc nhà nước của địa phương trực thuộc dựa vào đó sẽ thực hiện thủ tục theo trình tự và trực tiếp hoàn trả thuế lại cho doanh nghiệp.

►Các hình thức hoàn thuế giá trị gia tăng

Bao gồm:

- Hoàn tiền trước - kiểm tra sau

- Kiểm tra trước - hoàn tiền sau

►Vì sao cần có chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng?

Trong công tác quản lý thuế của nhà nước, cần có chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng để:

- Tạo tâm lý an tâm cho các doanh nghiệp khi thực hiện nghĩa vụ nộp thuế GTGT, đảm bảo quyền pháp lý chính đáng cho các đối tượng nộp thuế.

- Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, cho nên cơ chế hoàn thuế giúp doanh nghiệp tích cực thúc đẩy hoạt động sản xuất, mở rộng lưu thông hàng hóa, tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường.

- Giúp thúc đẩy một số ngành sản xuất phát triển, vì trong một số giai đoạn - nhà nước sẽ quy định các đối tượng được áp dụng cơ chế hoàn thuế như là một giải pháp ưu đãi cho ngành sản xuất đó phát triển.

- Vì doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa xuất khẩu thuộc đối tượng được hoàn thuế nên chính sách hoàn thuế giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực này đẩy mạnh hoạt động sản xuất - góp phần nâng cao sản lượng hàng hóa xuất bán ra nước ngoài.

- Chính sách hoàn thuế GTGT thúc đẩy việc sử dụng hóa đơn - chứng từ - sổ sách kế toán theo hướng rõ ràng, minh bạch của doanh nghiệp để đáp ứng điều kiện được hoàn thuế.

►Điều kiện để được hoàn thuế giá trị gia tăng

Để được hoàn thuế giá trị gia tăng thì doanh nghiệp phải đáp ứng các điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã đăng ký kinh doanh

- Là doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

- Có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh/ giấy phép đầu tư (hành nghề)/ quyết định thành lập doanh nghiệp từ cơ quan đủ thẩm quyền

- Sử dụng con dấu theo quy định của pháp luật

- Lập và lưu giữ sổ sách kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán

- Có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế tương ứng của doanh nghiệp.

►Thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng

Bao gồm: 

- Hồ sơ hoàn thuế GTGT cho hàng xuất khẩu, dự án đầu tư, dự án ODA

- Hướng dẫn nộp hồ sơ: gửi bằng thư điện tử, đường bưu chính hoặc nộp trực tiếp tại cơ quan thuế

- Thời hạn giải quyết hoàn thuế GTGT

>>>Chi tiết hướng dẫn tham khảo tại đây!

►Thời gian hoàn thuế giá trị gia tăng

Kể từ ngày nhận đủ hồ sơ đề nghị hoàn trả thuế GTGT đã nộp của doanh nghiệp thì được cơ quan có thẩm quyền thẩm định và ban hành quyết định hoàn trả thuế trong khoảng thời gian không quá 10 ngày đối với trường hợp hoàn thuế trước - kiểm tra sau và không quá 46 ngày đối với trường hợp kiểm tra trước - hoàn thuế sau.

“Hoàn thuế giá trị gia tăng là gì?” là một vấn đề quan trọng liên quan đến thuế GTGT mà dân kế toán cần phải am hiểu. Với những thông tin được Vieclamnhamay.vn chia sẻ trong bài viết trên đây, mong rằng sẽ hữu ích với bạn.

Ms. Công nhân

​(Tham khảo và tổng hợp từ các văn bản luật)