6 Sai sót kế toán cần tránh khi quyết toán thuế

Để bảo vệ tối đa quyền lợi cho doanh nghiệp khi đến kỳ quyết toán thuế, kế toán cần tránh mắc phải những sai sót về mặt nghiệp vụ. Bạn đã là dân lâu năm trong nghề hay là ứng viên đang tìm việc kế toán? Bài viết được Vieclamnhamay.vn chia sẻ sau đây sẽ cùng bạn tìm hiểu “6 sai sót kế toán cần tránh khi quyết toán thuế”.

Kế toán cần lưu ý gì tiến hành chuẩn bị cho kỳ quyết toán thuế?

► Về các khoản chi phí

- Chi phí dịch vụ ăn uống tiếp khách ghi sai tên mặt hàng trên hóa đơn

Với hóa đơn thể hiện nội dung này, kế toán cần tránh:

• Ghi tên hàng hóa – dịch vụ là “tiếp khách”.

• Hóa đơn ghi tên hàng hóa – dịch vụ là dịch vụ ăn uống, ăn uống tiếp khách… nhưng không kèm theo bảng kê chi tiết món ăn – thức uống.

Bởi theo các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính về khấu trừ thuế, phần chi phí tiếp khách trong hóa đơn phải ghi rõ tên mặt hàng là Dịch vụ ăn uống và kèm theo bảng kê các món ăn – thức uống. Vì vậy, nếu hóa đơn không thực hiện đúng quy định nhiều khả năng sẽ không được khấu trừ thuế.

- Khoản chi hội nghị khách hàng phân bổ - ghi nhận vào “Chi phí trả trước và phân bổ” không đủ giấy tờ liên quan

Với các khoản chi hội nghị khách hàng đã được phân bổ, cơ quan thanh tra thuế chỉ chấp nhận khi có đủ các hồ sơ sau:

• Kế hoạch tổ chức thực hiện hội nghị khách hàng được cấp có thẩm quyền phê duyệt, bao gồm các nội dung về kinh phí, số lượng khách mời, mục đích sự kiện…

• Hợp đồng, các loại hóa đơn, chứng từ thanh toán có ghi rõ địa điểm – thời gian – kinh phí thực hiện.

• Danh sách khách mời – thông tin khách mời tham gia hội nghị

• Hình ảnh, video… chứng minh tính xác thực của hội nghị khách hàng đã được tổ chức.

Khoản chi hội nghị khách hàng hợp lệ phải có đủ các giấy tờ chứng minh

- Hạch toán sai chi phí lương chủ sở hữu Công ty TNHH MTV do cá nhân làm chủ

Nếu kế toán ghi nhận chi phí lương chủ sở hữu Công ty TNHH MTV do cá nhân làm chủ vào phần chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp là sai quy định. Bởi theo quy định của Bộ Tài chính “tiền lương – tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân – chủ công ty TNHH MTV do cá nhân làm chủ” không được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.

► Về tài sản cố định

- Phân loại tài sản cố định chưa đúng bản chất

Phân loại tài sản cố định chưa đúng với bản chất tài sản, sai tài khoản kế toán tương ứng. Với máy móc – thiết bị dùng cho doanh nghiệp sản xuất phải xếp vào nhóm TK 2112, còn các loại máy móc văn phòng đưa vào nhóm TK2114 (thiết bị, dụng cụ quản lý).

- Thực hiện không nhất quán các bút toán

Nếu thực hiện không nhất quán – liên tục các bút toán phân bổ công cụ dụng cụ, trích khấu hao tài sản cố định, nhiều khả năng doanh nghiệp sẽ bị truy thu thuế với nội dung này.

► Về nguồn vốn kinh doanh

- Không thực hiện các thủ tục cần thiết khi thay đổi cơ cấu nguồn vốn kinh doanh – tăng vốn điều lệ

Theo quy định, với công ty cổ phần khi có sự thay đổi về cơ cấu nguồn vốn kinh doanh – tăng vốn điều lệ cần làm thủ tục đăng ký, báo cáo kết quả chào bán cổ phiếu riêng lẻ trình lên Sở kế hoạch & Đầu tư – áp dụng cho công ty cổ phần chưa phải là doanh nghiệp đại chúng.

- Không có đủ giấy tờ chứng minh từ nghiệp vụ thu lại vốn kinh doanh – đầu tư

Nếu doanh nghiệp có hoạt động thu lại phần góp vốn liên doanh – đầu tư vào đơn vị khác, khi quyết toán thuế, cán bộ thuế sẽ yêu cầu cần phải có:

• Văn bản chấp thuận việc góp vốn liên doanh - đầu tư của Hội đồng quản trị hoặc Đại hội đồng cổ đông.

• Biên bản liên doanh – đầu tư.

• Biên bản hoàn trả vốn đầu tư.

• Biên bản ghi nhận lãi – lỗ từ hoạt động liên doanh – đầu tư.

Mỗi nghiệp vụ phát sinh trong doanh nghiệp cần có đầy đủ các chứng từ liên quan

► Các vấn đề về hóa đơn

- Hóa đơn cước vận chuyển không xuất trình được các giấy tờ liên quan

Với hóa đơn cước vận chuyển, nếu nhân viên kế toán không xuất trình được: hợp đồng vận chuyển, bảng kê cước vận chuyển (cung đường đi, số lượng hàng hóa) hợp lệ - phản ánh tính xác thực của nghiệp vụ thì doanh nghiệp sẽ bị truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Hóa đơn trên 20 triệu đồng chuyển khoản không có ủy nhiệm chi

Theo quy định, hóa đơn trên 20 triệu đồng thì phải thực hiện việc chuyển khoản. Khi thanh toán cần phải có thêm bản photo ủy nhiệm chi thanh toán bấm chung vào. Nếu không có đủ chứng từ hợp lệ thì doanh nghiệp sẽ không được khấu trừ thuế vat.

- Hóa đơn mua hàng đính kèm bảng kê không hợp lệ

Khi kiểm tra hóa đơn, cán bộ thuế sẽ kiểm tra tính hợp lệ của các hóa đơn mua hàng, bảng kê phải có đầy đủ thông tin về tên đơn vị, các chỉ tiêu của bên bán – bên mua, con dấu bên cung cấp hàng hóa – dịch vụ…

► So sánh tỷ lệ giá vốn hàng hóa – doanh thu các năm

Khi thanh tra thuế, cán bộ thuế sẽ so sánh tỷ lệ giá vốn hàng hóa – doanh thu các năm. Với doanh nghiệp có doanh thu lớn, nếu giá vốn hàng hóa chiếm tỷ lệ cao – tình hình lỗ kéo dài… sẽ bị nghi ngờ hành vi gian lận – trốn thuế. Nếu bị truy ra, có thể bị xử phạt 1 – 3 lần. Do đó, mà công tác hạch toán kế toán của doanh nghiệp cần phải minh bạch, rõ ràng.

Để không bị truy thu thuế, công tác hạch toán doanh nghiệp cần phải minh bạch

► Hạch toán kết chuyển lợi nhuận

Trong bảng tài khoản kế toán, với TK 421 – lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, TK 4211 là lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước và TK 4212 là lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay. Theo nguyên tắc hạch toán, vào đầu năm tài chính – kế toán cần thực hiện việc kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối của năm trước sang của năm này bằng bút toán:

- Nếu lãi: Nợ TK 4212 – Có TK 4211

- Nếu lỗ: Nợ TK 4211 – Có TK 4212

Mục đích của việc cần phải thực hiện đúng bút toán này là để người đọc báo cáo tài chính nhìn rõ và đánh giá được lợi nhuận năm trước – năm sau của doanh nghiệp.

Trên đây là 6 vấn đề kế toán cần tránh sai sót khi chuẩn bị cho quá trình quyết toán thuế. Mong rằng bài viết sẽ là tài liệu tham khảo hữu ích dành cho bạn.

Ms. Công nhân